BV ja, BV nee; wanneer is het fiscaal aantrekkelijk om een eenmanszaak om te zetten in een BV?

Ben je een succesvolle ondernemer met een goed draaiende eenmanszaak, dan rijst bij hoge nettowinsten al snel de vraag of het vanuit een fiscale optiek interessant is om de eenmanszaak om te zetten in een BV. Het antwoord op deze vraag is afhankelijk van de precieze hoogte van de bedrijfswinste en het door de ondernemer als DGA te verdienen gebrikelijk loon. Een algemeen geldend antwoord is derhalve niet zonder meer te geven. We zal omzetting fiscaal gunstig zijn als het de verwachting is dat de bedrijfswinsten alsmaar zullen stijgen.

Het omzetten kan ook van belang zijn voor ondernemers die de eenmanszaak in een BV willen omzetten, teneinde civielrechtelijke aansprakelijkheid te beperken.

De belangrijkste redenen om van de rechtsvorm van de IB-onderneming over te schakelen naar een VPB-onderneming (omzetten eenmanszaak in een BV) is meestal: het beperken van de civielrechtelijke aansprakelijkheid en profiteren van het verschil in de fiscale positie van de IB-ondernemer en die van de DirecteurGrootAandeelhouder (hierna: DGA).  Andere overwegingen zijn: de externe commerciële uitstraling (status) en het feit dat de BV-vorm meer mogelijkheden biedt om een eventueel toekomstige samenwerking met derden op een fiscaal optimale en gunstige wijze te regelen.

De hoogte van het door de BV aan de DGA te betalen gebruikelijk loon is in de meeste gevallen de doorslaggevende factor voor het antwoord op de vraag of er een fiscaal en dus financieel voordeel gerealiseerd kan worden. Het salaris van de DGA is afhankelijk van de omvang van de privé bestedingen van de DGA en daarmede de hoogte van het uit de BV door de DGA te ontvangen salaris is ook van essentieel belang voor het antwoord op de vraag of er in de BV-vorm een fiscaal en dus financieel voordeel gerealiseerd kan worden. Immers, in de BV kan pas worden ‘gespaard‘ als een belangrijk deel van het bedrijfsresultaat niet behoeft te worden aangewend voor het betalen van sala­ris aan de DGA.

Nadat Orlando de opdracht heeft ontvangen, zendt hij je een opdrachtbevestiging met een lijst van aanvullende vragen. Na ontvangst van de aanvullende vragen adviseert hij over de fiscale effecten en den mogelijke wijze van omzetting. Voor de goede orde: het omzetten van een eenmanszaak in BV kan op 3 manieren geschieden.  Geruisloze omzetting d.w.z. de boekwaarden worden doorgeschoven. Ruisende omzetting d.w.z. tegen actuele waarde in het economisch verkeer (fiscaal dient over eventuele meerwaarden en stille reserves te worden afgerekend). Verkoop van de onderneming d.m.v. een activa/passiva-transactie.

Je krijgt van mij een duidelijk, concreet en specifiek advies en antwoord op de vraag of het vanuit fiscaal oogpunt financieel aantrekkelijk is om de de eenmanszaak in een BV om te zetten.  Het advies wordt cijfermatig toegelicht. Ik maak daartoe een vergelijking tussen de belastingheffing als IB-ondernemer (box 1) en als DGA (box 2 + VPB).