BV ja, BV nee; wanneer is het fiscaal aantrekkelijk om een eenmanszaak om te zetten in een BV?

Ben je een succesvolle ondernemer met een goed draaiende eenmanszaak, dan rijst bij hoge nettowinsten al snel de vraag of het vanuit een fiscale optiek interessant is om de eenmanszaak om te zetten in een BV. Het antwoord op deze vraag is afhankelijk van de precieze hoogte van de bedrijfswinste en het door de ondernemer als DGA te verdienen gebrikelijk loon. Een algemeen geldend antwoord is derhalve niet zonder meer te geven. We zal omzetting fiscaal gunstig zijn als het de verwachting is dat de bedrijfswinsten alsmaar zullen stijgen.

Het omzetten kan ook van belang zijn voor ondernemers die de eenmanszaak in een BV willen omzetten, teneinde civielrechtelijke aanspraaklijheid te beperken. Het omzetten van een eenmanszaak in een BV (beter is het wijzigen van de rechtsvorm) betreft een bewerkelijk complex van civielrechtelijke handelingen. Allererrst dient een slotbalans van de eenmanszaak te worden opgesteld, de BV meot worden opgericht, storting op aandelen in natura en daarbij behorende handelingen, levering van de ten titel van inbreng in natura te storten activa met alle civielrechtelijke formaliteiten van dien, en een regeling voor de overname van schulden en overeenkomsten, inclusief bestaande aansprakelijkheden en/of vergunningen.

De belangrijkste redenen om van de rechtsvorm van de IB-onderneming over te schakelen naar een VPB-onderneming (omzetten eenmanszaak in een BV) is meestal: het beperken van de civielrechtelijke aansprakelijkheid en profiteren van het verschil in de fiscale positie van de IB-ondernemer en die van de DirecteurGrootAandeelhouder (hierna: DGA).  Andere overwegingen zijn: de externe commerciële uitstraling (status) en het feit dat de BV-vorm meer mogelijkheden biedt om een eventueel toekomstige samenwerking met derden op een fiscaal optimale en gunstige wijze te regelen.

De hoogte van het door de BV aan de DGA te betalen gebruikelijk loon is in de meeste gevallen de doorslaggevende factor voor het antwoord op de vraag of er een fiscaal en dus financieel voordeel gerealiseerd kan worden. Het salaris van de DGA is afhankelijk van de omvang van de privé bestedingen van de DGA en daarmede de hoogte van het uit de BV door de DGA te ontvangen salaris is ook van essentieel belang voor het antwoord op de vraag of er in de BV-vorm een fiscaal en dus financieel voordeel gerealiseerd kan worden. Immers, in de BV kan pas worden ‘gespaard‘ als een belangrijk deel van het bedrijfsresultaat niet behoeft te worden aangewend voor het betalen van sala­ris aan de DGA.

Nadat Orlando de opdracht heeft ontvangen, zendt hij je een opdrachtbevestiging met een lijst van aanvullende vragen. Na ontvangst van de aanvullende vragen adviseert hij over de fiscale effecten en de mogelijke wijze van omzetting. Voor de goede orde: het omzetten van een eenmanszaak in BV kan op 3 manieren geschieden.  Geruisloze omzetting d.w.z. de boekwaarden worden doorgeschoven. Ruisende omzetting d.w.z. tegen actuele waarde in het economisch verkeer (fiscaal dient over eventuele meerwaarden en stille reserves te worden afgerekend). Verkoop van de onderneming d.m.v. een activa/passiva-transactie.

Orlando geeft verstrekt een schriftelijk advies an de ondernemer. In het advies wordt op een duidelijke, concrete  en begrijpelijke wijze de door en nadelen uitgelegd . In het advies wordt duidelijk aangegeven welke factoren van belang zijn voor het antwoord op de vraag of het omzetten van de eenmanszaak in een BV (ofwel het wijzigen van de rechtsvorm) fiscaal aantrekkelijk is. Het advies wordt uiteraard gedetailleerd en cijfermatig toegelicht.

Orlando verstrekt de ondernemer tevens een vergelijking tussen de belastingheffing als IB-ondernemer (box 1) en belastingheffing als DGA (gecombineerde heffing: VPB + box 2 [aanmerkelijkbelang]).

Orlando berekend ook het omslagpunt. Daaroe is bepalend het uit de BV gewenst brutosalaris dat benodigd is voor het betalen van de privé bestedingen. Immers, voorwaarde is dat een belangrijk/groot deel van het bedrijfsresultaat niet behoeft te worden aangewend voor het betalen van sala­ris aan de DGA.